В Украине уже 10 лет существует налоговая льгота, которая дает возможность экономить на уплате налогов. Она не предоставляется автоматически. Для того, чтобы уменьшить выплату своих налогов, нужно подать соответствующее заявление в бухгалтерию своего предприятия или организации. Также с помощью налоговой скидки на обучение можно вернуть часть средств, которые были потрачены студентом-контрактником, или за оплату детского сада и частной школы. «Слово и дело» разбиралось, кто имеет право на налоговую льготу и налоговую скидку и каким образом их оформить.
Что такое налоговая льгота?
Налоговая социальная льгота – это возможность уменьшить налоги за счет того, что зарплата уменьшается на сумму льготы и только после этого облагается налогом на доходы физических лиц.
Такой льготой вправе воспользоваться каждый налогоплательщик, получающий зарплату у одного работодателя, но только при условии, что его зарплата не превышает суммы, равной размеру месячного прожиточного минимума, действующего для трудоспособного лица на 1 января отчетного налогового года, умноженного на 1,4 и округленной до ближайших 10 грн (пп. 169.4.1 НКУ).
Теперь посчитаем. Если размер прожиточного минимума для трудоспособного лица на 1 января 2020 года составил 2 тыс. 102 грн, предельный доход для применения НСЛ в 2020 году составит: 2102 грн х 1,4 = 2940 грн.
Исходя из того, что минимальная зарплата с 1 января 2020 года не может быть меньше 4 тыс. 723 грн, а предельный доход для применения налоговой социальной льготы – 2940 грн, подавляющее большинство работников не имеет права на такую льготу.
Кто имеет право на налоговую льготу?
Размер общей НСЛ на 2020 год составляет 50% размера прожиточного минимума для трудоспособного лица (в расчете на месяц), установленного законом на 1 января отчетного налогового года (пп. 169.1.1 НКУ): 2102 грн х 50% = 1051,00 грн.
Поэтому общей НСЛ сможет воспользоваться только тот, кто работает на условиях неполного рабочего времени, но если его предельный доход не превышает 2 тыс. 940 грн.
Льгота может предоставляться только на одном месте работы. Таким образом, если человек работает на нескольких предприятиях, он может выбрать, где ему выгоднее воспользоваться правом на льготу, и подать работодателю заявление. Только после этого ему начнут начислять налоговую льготу.
Рассмотрим, какие категории лиц при определенных условиях имеют право на НСЛ в 2020 году даже при такой небольшой зарплате.
Льгота для работников, имеющих детей
Если у официально работающего человека есть двое и более детей до 18 лет, предельный размер дохода для применения НСЛ растет кратно количеству детей и в 2020 году составит:
- если двое детей – 5880 грн (2940 грн х 2)
- если трое детей – 8820 грн (2940 грн х 3).
Тогда размер налоговой социальной льготы составит 1051 грн умноженные на количество детей в возрасте до 18 лет.
Важно, что только для одного из родителей предельный размер зарплаты, дающий право на льготу, увеличивается в зависимости от количества детей в возрасте до 18 лет. И это как раз позволяет обойти ситуацию с минимальной зарплатой. То есть если, например, отец двоих детей зарабатывает 15 тыс. грн в месяц, а мать – 5 тыс. 300 грн, а, как мы помним, предельный размер дохода составляет 5 тыс. 880 грн, поэтому мама уже может претендовать на уменьшение налогов.
На льготу в размере 150%, которая в этом году составляет 1 тыс. 576 грн 50 коп. могут рассчитывать работающие одинокие матери (отцы), вдовы (вдовцы) или опекуны, попечители, лица, содержащие ребенка с инвалидностью. Однако, помним, только при условии, что предельный доход будет не более суммы, которая определяется по формуле: 2940 грн х на количество детей до 18 лет.
Кому еще предоставляется налоговая льгота в размере 150%?
Кроме обычной налоговой льготы, есть категории граждан, которым предоставляется повышенная льгота (150 или 200%). Льгота в размере 150% составляет 1 тыс. 576 грн 50 коп. и предоставляется при условии, что предельный размер дохода не превышает 2 тыс. 940 грн, налогоплательщику, который является:
пострадавшим в результате Чернобыльской катастрофы, включая лиц (первая и вторая категории), награжденных грамотами Президиума Верховного совета УССР в связи с их участием в ликвидации последствий Чернобыльской катастрофы;
учеником, студентом, аспирантом, ординатором, адъюнктом;
инвалидом I или II группы, в том числе с детства, кроме инвалидов, льгота которым определена пп. «Б» п. 169.1.4 НКУ;
лицом, которому присуждена пожизненная стипендия как гражданину, подвергшемуся преследованиям за правозащитную деятельность, включая журналистов;
участником боевых действий на территории других стран в период после Второй мировой войны, на которого распространяется действие Закона Украины «О статусе ветеранов войны, гарантиях их социальной защиты», кроме лиц, определенных в пп. «Б» п. 169.1.4 НКУ.
Кому предоставляется налоговая льгота в размере 200%?
Налоговая льгота в размере 200% составляет 2 тыс. 102 грн (при условии, что предельный размер дохода не превышает 2 тыс. 940 грн).
Такая льгота предоставляется:
Героям Украины, Героям Советского Союза, Героям Социалистического Труда или полным кавалерам ордена Славы или ордена Трудовой Славы, лицу, награжденному четырьмя и более медалями «За отвагу»;
участникам боевых действий во время Второй мировой войны или лицу, работавшему в тылу, инвалидам I и II групп из числа УБД на территории других стран в период после Второй мировой войны, на которых распространяется действие Закона Украины «О статусе ветеранов войны, гарантиях их социальной защиты»;
бывшим узникам концлагерей, гетто и других мест принудительного содержания во время Второй мировой войны или лицом, признанным репрессированным или реабилитированным;
лицу, которое было насильственно вывезено с территории бывшего СССР во время Второй мировой войны на территорию государств, находившихся в состоянии войны с бывшим СССР или в оккупации фашистской Германии и ее союзников;
лицу, которое находилось на блокадной территории бывшего Ленинграда (Санкт-Петербург, Российская Федерация) в период с 8 сентября 1941 по 27 января 1944 года.
Какая налоговая льгота предусмотрена для работающих студентов?
Если студент работает и получает стипендию из бюджета, то налоговая социальная льгота к заработной плате такого налогоплательщика не применяется.
В случае, если студент, который не получает стипендию или получает спонсорскую стипендию и одновременно с обучением работает и получает заработную плату, он имеет право на применение налоговой социальной льготы в размере 150% при условии, что размер его зарплаты в месяц не превышает в 2020 году 2 тыс. 940 грн.
При этом он должен предоставить работодателю справку из учебного заведения о том, что он там учится и не получает стипендию из бюджета.
Налоговая социальная льгота для работающих студентов составляет 150% и равна 1 тис. 576 грн 50 коп.
Как студенту-контрактнику вернуть уплаченные за обучение деньги?
Часть расходов за обучение в виде налоговой скидки можно вернуть согласно статье 166 Налогового кодекса Украины.
Возмещаются расходы на оплату обучения в дошкольных, внешкольных учреждениях, учреждениях общего среднего образования, профессионального (профессионально-технического) и высшего образования.
Оформить налоговую скидку может сам студент (если он официально работает и платит налоги) или член его семьи первой степени родства (мать, отец, жена/муж).
Требования для получения скидки:
гражданство Украины и наличие ИНН (идентификационного кода)
не являться частным предпринимателем.
Возмещению подлежат только услуги отечественных высших учебных заведений. Не возмещаются дополнительные курсы или обучение на военной кафедре.
Как вычислить размер налоговой скидки?
Скидка составляет 18% от стоимости обучения. Учитываются фактические расходы, понесенные в предыдущем году. Сумма налоговой скидки не может превышать размер уплаченного налога с доходов физических лиц (НДФЛ).
Например, если ваша заработная плата за год составляла 50 тыс. грн, из нее взыскали НДФЛ в размере 18% (50 000 * 0.18 = 9 тыс. грн).
Если стоимость года обучения составила 32 тыс. грн. 32000 * 0.18 = 5 тис. 760 грн - размер налоговой скидки.
Если стоимость года обучения составила 60 тыс. грн. 60000 * 0.18 = 10 тыс. 800 грн. Поскольку эта сумма больше уплаченных налогов (9 тыс. грн), налоговая скидка составит именно 9 тыс. грн – сумму уплаченных налогов.
Какие документы надо подавать на получение налоговой скидки?
Обращаться следует в Государственную фискальную службу по месту вашей регистрации. Предоставляются следующие документы:
паспорт;
ИНН (идентификационный код);
декларация об имущественном состоянии и доходах;
справка о заработной плате (по форме № 3);
копия договора с учебным заведением;
копии квитанций (чеков, платежных поручений) об оплате обучения;
документы, подтверждающие степень родства (если за обучение платят родители, то нужно предоставить свидетельство о рождении ребенка, если на налоговую скидку претендует супруг - свидетельство о браке);
заявление с указанием реквизитов счета для перечисления возмещения.
Оформить налоговую скидку можно до 31 декабря года, следующего за отчетным. То есть в 2020 году следует подавать документы за 2019 год.
Согласно статье 179 Налогового кодекса Украины в случае начисления вам компенсации за обучение средства будут переведены на ваш банковский счет в течение 60 дней после поступления пакета документов.
Ирина Рыбинская, специально для «Слово и дело»
Ранее «Слово и дело» разбиралось, как пользоваться программным РРО.
Также мы писали, почему бэби-боксы будут «выдавать» деньгами и куда обращаться за компенсацией.
Хотите обсудить эту новость? Присоединяйтесь к телеграм-чату CHORNA RADA.
Лучшие инфографики от аналитиков «Слово и дело» каждый день без лишнего текста – в телеграм-канале Pics&Maps.